Аудиторское заключение китайского поставщика: что оно подтверждает и чего не подтверждает для вашей сделки

Аудиторское заключение китайской компании (审计报告) подтверждает только то, что названная в нём аудиторская фирма выдала этот документ по конкретной компании за конкретный период. Платёжеспособность поставщика на сегодняшний день оно не доказывает, как и то, что завод принадлежит ему и что договор с вами подпишет та же самая компания. Солидная обложка, QR-код, красная печать и имена двух китайских дипломированных бухгалтеров сами по себе подлинность заключения не доказывают, потому что всё это можно подделать или взять из чужого документа.

Что такое аудиторское заключение китайской компании и кто его на самом деле выдаёт

Заключение по финансовой отчётности материковой китайской компании выдаёт аудиторская фирма, которая в нём названа. Его не выдают ни сама проверяемая компания, ни посредник, который достал документ, ни бухгалтер или налоговый консультант поставщика. Не имеют к нему отношения и государственные и профессиональные органы, будь то ассоциация бухгалтеров, Министерство финансов или Государственное управление по регулированию рынка.

По закону КНР о дипломированных бухгалтерах поручение на аудит принимает аудиторская фирма, а не отдельный бухгалтер. За работу своих бухгалтеров фирма несёт гражданскую ответственность.

Подписать заключение может и филиал аудиторской фирмы. Его название включает наименование головной фирмы, но в документе фигурирует именно филиал. За работу и долги филиала отвечает головная фирма. Выдавшим лицом при этом считается тот, кто назван в документе и скрепил его печатью, и если там указан филиал, речь идёт о филиале.

Упоминание в заключении международной сети, в которую входит аудиторская фирма, не означает, что заключение выдала зарубежная компания сети или что она за него ручается.

Что подлинное заключение подтверждает и чего не подтверждает для вашей сделки

Если удалось получить подтверждение от самой аудиторской фирмы, вы знаете, что фирма признаёт этот документ своим.

Подтверждение фирмы не устанавливает, что:

• учёт поставщика был полным;
• запасы физически существовали;
• выручка отражает обычные рыночные сделки;
• деньги на счетах доступны сегодня;
• аудит проведён по меркам, принятым для крупных публичных компаний;
• отчётность составлена по международным стандартам;
• поставщик платёжеспособен сегодня;
• ему принадлежат завод, оборудование, сертификаты или права на экспорт, о которых он говорит;
• мнение аудитора было без оговорок;
• заключение составлено по той же компании, которая подпишет с вами договор.

Заключение с отрицательным мнением аудитора при этом остаётся подлинным, а подлинное заключение по соседней компании той же группы о вашем продавце ничего не говорит.

Что значит код единой системы регистрации заключений

В Китае действует единая государственная система регистрации аудиторских заключений: фирма регистрирует заключение и получает для него код проверки до того, как передаст документ клиенту.

Код подтверждает, что сведения о заключении зарегистрированы в системе и совпадают. Код не означает, что государство одобрило качество аудита, и верность каждой цифры отчётности он не гарантирует. Система фиксирует только факт выдачи и идентичность документа.

Если у свежего заключения по материковой компании такого кода нет, это повод задать вопросы. Разумно попросить у поставщика финальную версию с кодом и объяснение от аудиторской фирмы. Ответы вроде «код нужен только для госзакупок» или «иностранцам версия с кодом не нужна» без подтверждения самой фирмы принимать не стоит.

На старые заключения, выданные до появления этого требования, это ожидание не распространяется. Требовать от документа многолетней давности кода, которого тогда не существовало, некорректно.

Напечатанный в документе QR-код и логотип министерства рядом с ним не доказывают, что код ведёт на официальную проверку.

Виды мнения аудитора в подлинном заключении

Подлинность документа и финансовое состояние компании это разные вопросы. В подлинном заключении может стоять отрицательное мнение или мнение с оговоркой.

Мнение аудитора в китайском заключении относится к одному из четырёх видов:

• без оговорок (无保留意见);
• с оговоркой (保留意见);
• отрицательное (否定意见);
• отказ от выражения мнения (无法表示意见).

Заключение без оговорок тоже стоит прочитать целиком. Бывают в нём отдельные абзацы, где аудитор обращает внимание на важные обстоятельства, в том числе на существенную неопределённость в способности компании продолжать деятельность.

Иногда встречается выражение «без оговорок с поясняющим абзацем». Так описывают ситуацию, отдельного вида мнения за этим названием нет: формально мнение остаётся мнением без оговорок, просто к нему добавлен абзац, который нужно прочитать.

Заключение по связанной компании и налоговая отчётность вместо аудита

Бывает, что документ вовсе не поддельный, но подменён сам предмет проверки. Поставщик присылает подлинное заключение по другой компании: головной, по владельцу, по сбытовой компании, по другому заводу с похожим названием. Финансовое положение одной компании нельзя приписывать другой, даже если владелец и логотип у них общие.

В китайском наименовании компании разница в один иероглиф может означать другое юридическое лицо. Английское торговое название не заменяет точного китайского наименования и единого кода социального кредита (18 знаков, буквы и цифры). Если в заключении указана одна компания, а в договоре другая, о вашем контрагенте заключение ничего не сообщает.

Вторая подмена бывает, когда вместо аудиторского заключения присылают документ другого рода. Финансовая отчётность, налоговая декларация или отчёт о годовой налоговой сверке могут выглядеть солидно, с печатями и таблицами, но аудиторским заключением они не являются. Независимого мнения аудитора, ради которого заключение и запрашивают, в них нет.

Какие бывают подмены

Во многих типичных подменах используются настоящие элементы документа. Встречаются такие варианты:

• код взят с настоящего заключения и поставлен на заключение по другой компании или за другой период;
• обложка и страница с мнением настоящие, а отчётность или пояснения к ней заменены;
• поставщик присылает подлинное заключение, убрав страницы с основанием оговорки или с неопределённостью в продолжении деятельности;
• «аудитор» отвечает с почтового адреса, похожего на адрес фирмы, или поставщик сам устраивает звонок «аудитору»;
• присылают подлинное заключение по связанной компании, о котором шла речь выше;
• финансовую или налоговую отчётность выдают за аудиторское заключение.

Почему отказ аудиторской фирмы ответить не означает подделку и что попросить у поставщика

Подтверждение имеет смысл, только если его получили у выдавшей фирмы по каналу, который поставщик не контролирует. Контакты, напечатанные в заключении или присланные поставщиком, как единственный канал не годятся, потому что в поддельном документе и контакты могут быть поддельными.

Но и правильно найденная фирма может отказаться отвечать. Закон обязывает аудиторскую фирму хранить коммерческую тайну клиента, поэтому на запрос из-за рубежа без согласия клиента она вправе промолчать или ответить отказом. Сам по себе такой отказ подделку не доказывает.

Помогает письменное разрешение проверяемой компании, адресованное аудиторской фирме, с которым фирма может ответить покупателю. Рабочие материалы аудита при этом не раскрываются. Письмо «от аудитора», пересланное поставщиком, такого контроля не даёт, потому что неизвестно, кто его на самом деле написал.

Молчание фирмы нельзя выдавать за то, что она «отреклась» от заключения. Если подтвердить не удалось, вопрос остаётся открытым.

Что разумно запросить у поставщика:

• полное заключение со всеми страницами, включая страницы с мнением аудитора и пояснениями к отчётности;
• точное китайское наименование и единый код социального кредита проверяемой компании;
• объяснение, как проверяемая компания связана с продавцом по договору, если это разные лица;
• для свежего заключения: версию с кодом единой системы;
• разрешение аудиторской фирме ответить покупателю.

Вывод

Того, что PDF выглядит подлинным, недостаточно. Подлинность заключения подтверждает выдавшая фирма, и подтверждение должно прийти независимо от поставщика.

Но и такое подтверждение отвечает только на вопрос о документе. Способен ли поставщик выполнить ваш заказ, из него не следует.